Darbuotojų skatinimas ir pajamos natūra

Kai darbuotojams įmonė suteikia įvairias skatinimo priemones, iškyla jų apmokestinimo klausimai ir tokių pajamų priskyrimas pajamoms natūra. Pagrindiniai principai, kuriais remiantis gautos skatinimo priemonės yra apmokestinamos:

1. Kai svarstote darbuotojų motyvavimo priemones, reikia turėti omenyje jų apmokestinimą gyventojų pajamų mokesčiu (GPM) ir įmonės leidžiamus/neleidžiamus atskaitymus pelno mokesčio (PM) tikslais;
2. Bendra taisyklė GPM tikslais: neatlygintinai, mainais arba lengvatine kaina darbuotojų gautas turtas, paslaugos ar kita nauda priskiriama pajamoms natūra ir apmokestinamos kaip su darbo santykiais susijusios pajamos;
3. Bendra taisyklė PM tikslais: leidžiamiems atskaitymams (tai yra sąnaudos, kurias galima atimti iš įmonės pajamų) priskiriamos visos išlaidos darbuotojų naudai, jeigu ši darbuotojų gauta nauda priskirta GPM objektui. Priskyrimas GPM objektui reiškia, kad pajamos buvo apmokestintos GPM arba taikoma GPM lengvata ir pajamos neapmokestinamos pagal GPM įstatymą. Tai reiškia, kad net jeigu išlaidos darbuotojų naudai neapmokestinamos, remiantis galiojančia GPM lengvata, tai tokios išlaidos galės būti atimtos ir iš įmonės pajamų (leidžiami atskaitymai);
4. GPM įstatymas nustato tam tikras GPM apmokestinimo lengvatas: pvz., darbdavio pašalpos darbuotojui mirus, darbdavio mokamos gyvybės draudimo įmokos pagal gyvybės draudimo sutartis, draudimo įmokos už papildomą (savanorišką) sveikatos draudimą, kai draudimo objektas yra apdraustojo sveikatos priežiūros paslaugų apmokėjimas; pensijų įmokos į pensijų sąskaitą pensijų fonde suma, neviršijanti 25 % per mokestinį laikotarpį darbuotojui apskaičiuotų su darbo santykiais susijusių pajamų;
5. PM įstatymas nustato išimtis iš 3. punkte pateiktos taisyklės:
6. iš pajamų gali būti atskaitomos įmonės tiesiogiai sumokėtos sumos mokykloms už darbuotojų mokymą, kurį baigę jie įgyja aukštąjį išsilavinimą ir (arba) kvalifikaciją, jeigu šis išsilavinimas ir (arba) kvalifikacija būtini įmonės pajamoms uždirbti; ir/arba) jeigu teikiant naudą darbuotojams ir (arba) jų šeimos nariams neįmanoma nustatyti konkretaus darbuotojo ir (arba) jo šeimos nario gautos individualios naudos, sudaryta kolektyvinė sutartis ir šia nauda be diskriminacijos ir apribojimų turi teisę naudotis visi darbuotojai. Nustatytas ribojimas paminėtų pajamų atskaitymui - išlaidų suma negali viršyti 5 procentų darbuotojams apskaičiuoto darbo užmokesčio sumos;
7. Kai darbdavio apmokamos išlaidos yra susijusios su darbuotojo darbo funkcijų vykdymu, tai tokios išlaidos nėra laikomos pajamomis natūra (kvalifikacijos kėlimas, komandiruotės, darbo priemonės ir pan.) ir neapmokestinamos GPM bei yra leidžiami atskaitymai PM prasme.

Susiję straipsniai

• Mokesčių vengimo schemos: dividendų išmokėjimas
• Įmonės vadovo pakeitimas
• Kokius dokumentus reikėtų pateikti Juridinių asmenų registro tvarkytojui, jeigu pasikeitė nariai maž

Reklama (banerį galite išjungti užsiregistravę)