Mažosios bendrijos pelno mokestis

MB, kaip juridinio asmens, pelno mokesčio tarifas 15 proc. arba 5 proc., jeigu pagal PMĮ 5 str. 2 ir 3 dalis MB atitinka visas lengvatai taikyti nustatytas sąlygas. Svarbu žinoti, kad Mažoji bendrija apskaičiuodama apmokestinamąjį pelną, sumokėtas MB nario su darbo santykiais susijusias pajamas ir jos sumokėtus mokesčius priskiria leidžiamiems atskaitymams. MB, apskaičiuodama apmokestinamąjį pelną, MB nario pajamas iš paskirstytojo pelno priskiria neleidžiamiems atskaitymams.

Kaip ir kitiems asmenims, taip ir mažajai bendrijai, teikiama metinės pelno mokesčio deklaracijos PLN204 forma (8 versija). Deklaracijoje pelno mokestis deklaruojamas ir sumokamas iki kito mokestinio laikotarpio šešto mėnesio 15 dienos. Jeigu praėjusio mokestinio laikotarpio apmokestinamosios pajamos viršija 300 000 Eur, atsiranda prievolė mokėti avansinį pelno mokestį. Avansinis pelno mokestis deklaruojamas deklaracijos FR0430 formoje (2 versija), kurios pateikimo terminas priklauso nuo pasirinkto avansinio pelno mokesčio skaičiavimo būdo. Avansinis pelno mokestis gali būti skaičiuojamas arba pagal praėjusių metų veiklos rezultatus, arba pagal numatomą mokestinių metų pelno mokesčio sumą (planuojamas rezultatas negali skirtis daugiau kaip 80%).

Reklama (banerį galite išjungti užsiregistravę)

Už pirmąjį mokestinį laikotarpį, kada Mažoji bendrija yra įsteigiama, galima taikyti 0 proc. pelno mokesčio tarifą, jeigu:

• vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių;
• neatitinka PMĮ 5 straipsnio 3 dalies nuostatų t. y. kai susijusių vienetų bendras vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių ir bendros mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 000 Eur;
• mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 000 Eur;
• vieneto dalyvis (-iai) yra fizinis (-iai) asmuo (asmenys));
• tris vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius veikla nėra sustabdoma; vienetas nėra likviduojamas ar reorganizuojamas; akcijos (dalys, pajai) nėra perleidžiamos naujiems dalyviams.

Jeigu nors viena išvardinta sąlyga neatitinka Mažosios bendrijos, tada 0% pelno mokesčio tarifas negali būti taikomas. Tačiau galima taikyti 5% pelno mokesčio tarifą:

• vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių.
• neatitinka PMĮ 5 straipsnio 3 dalies nuostatų t. y. kai susijusių vienetų bendras vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių ir bendros mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 000 Eur;
• mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 000 Eur.

Leidžiamiems atskaitymams priskiriama:

• MB nariams išmokėtos sumos pagal su MB sudarytas civilines sutartis už suteiktas paslaugas ir/ar darbus, jei MB nario su MB sudarytos civilinės sutarties suteiktų paslaugų ir/ar darbų suma neviršija 100 000 Eur per kalendorinius metus
• suma, nuo kurios pagal VSDĮ nuostatas skaičiuojamos ir mokamos MB nario VSD įmokos;
• visos išlaidos darbuotojų naudai, jei ši darbuotojų gauta nauda pagal GPMĮ nuostatas yra gyventojų pajamų mokesčio objektas.
• MB narys (vadovas) su MB yra sudaręs civilinę sutartį dėl vadovavimo paslaugų. Per 2024 metus MB nario MB suteiktų paslaugų vertė yra 155 000 Eur.
• MB nariui pagal sudarytą su MB sutartį už vadovavimo paslaugas išmokama 100 000 Eur suma, apskaičiuojant MB apmokestinamąjį pelną, priskiriama leidžiamiems atskaitymams.
• Viršijanti 100 000 Eur dydį suma, t. y. 55 000 Eur, laikoma MB pelno paskirstymu arba lėšomis, skirtomis MB nario asmeniniams poreikiams tenkinti, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, nepriskiriama leidžiamiems atskaitymams;
• Ilgalaikio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos sąnaudos;
• Ilgalaikio materialiojo turto eksploatavimo, remonto ir rekonstravimo sąnaudos;
• Komandiruočių sąnaudos;
• Reklamos ir reprezentacinės sąnaudos;
• Natūralios netekties nuostoliai;
• Mokesčiai;
• Beviltiškos skolos;
• Įmokos darbuotojų naudai;
• Parama;
• Narių mokesčiai, įnašai ir įmokos;
• Mokestinio laikotarpio nuostoliai.